审计资料汇编：审计资料汇编（19篇）
虚假工程审计技巧7
效益审计与财务审计经验分享9
物流企业审计关注点与审计方法13
食堂伙食费审计案例16
审计追查“小金库”：10种实用方法18
审计整改管理办法19
审计整改存在的问题难点堵点分析及思考25
审计人员保密协议模板27
商业贿赂手段及其审计方法总结29
如何撰写审计分析？31
如何审计“吃空饷”的问题？32
如何进行国有企业清查核资审计？33
如何建立有效的内控制度？34
加强内控机制建设的几点建议39
获取审计线索的12种方法41
6个技巧，让审计谈话事半功倍！44
地方国有企业内部控制活动存在的主要问题及建议45
审计整改报告和跟踪检查实施办法（附：流程图）47
一、公司印章分哪几种，分别有什么用途?
公司印章主要分为五种：
（1）公章，用于公司对外事务的处理，工商、税务、银行等外部事务处理事需要加盖。
（2）财务专用章，用于公司票据的出具，出具支票时需要加盖，通常称为银行大印鉴。
（3）合同专用章，顾名思义，通常在公司签订合同时需要加盖。
（4）法定代表人章，用于特定的用途，公司出具票据时也要加盖此印章，通常称为银行小印鉴。
（5）发票专用章，在公司开具发票时需要加盖。
二、刻制公司印章需要什么程序和手续?
通常来说，企业需要拿着税务登记证副本，营业执照副本，法人身份证，先到公安局登记备案，公安局开出证明后，到指定的地点刻章，一般需提供以上材料的原件及复印件。
三、印章被盗、抢或丢失了怎么办?
如果确属印章被盗(抢)，则因印章的使用而发生的纠纷，企业不承担责任。
首先，因为公章在公安机关有备案，所以丢失后第一步应该由法人代表带身份证原件及复印件、工商营业执照副本原件及复印件到丢失地点所辖的派出所报案，领取报案证明。
第二个步骤是要让公众知晓丢失的公章已经作废，所以公章丢失后的第二个步骤就是持报案证明原件及复印件，工商营业执照副本原件及复印件在市级以上每日公开发行的报纸上做登报声明，声明公章作废。报纸会在第二天刊登。在哪个报纸登报声明可询问当地工商局，每个地方规定不同。这里需要提醒大家注意的是，大部分报社都会要求公司全体股东到场签署同意登报声明才许可予以登报，这也为许多公司的公章遗失补办设置了一定障碍。
第三个步骤是持以下文件到公安局治安科办理新刻印章备案：《营业执照》副本复印件、法定代表人身份证复印件2份、企业出具的刻章证明、法人委托授权书、所有股东身份证复印件各1份、股东证或者工商局打印的股东名册、派出所报案回执及登报声明的复印件。
第四个步骤，办理好新刻印章登记后就可以在公安局治安科的指导下新刻印章了，新刻的印章需要与之前丢失的印章有所不同，些许不同也可以。
最后一步就是持以上办理的材料到印章店刻一个新的印章了。
四、大股东把持公章使公司的运营进入僵局，其他股东能否重刻公章?
公司股东之间，或董事长与总经理之间等因内部管理纠纷引发的印章争夺战，公安机关一般不会给予办理印章的丢失备案，即比较难以获得印章的重新刻制，而且即使重新刻制，公司还是会面临两枚印章具有同等法律效力的局面。
五、不同的印章是否有法律效力大小的区别?
没有严格意义上法律效力大小的区别，只要是符合法律规定的盖章要求并且意思表示真实，印章均有效。但是，由于印章的使用范围大小不同，导致人们以为印章有效力大小之分。
公章在所有印章中具有最广的使用范围，是法人权利的象征，在现行的立法和司法实践中，审查是否盖有法人公章成为判断民事活动是否成立和生效的重要标准。除法律有特殊规定外(如发票的盖章)，均可以公章代表法人意志，对外签订合同及其他法律文件，具有极高的法律效力，凡是以公司名义发出的信函、公文、合同、介绍信、证明或其他公司材料均可使用公章。
六、公章可以代替合同专用章吗?
可以。在合同、协议的签订中，公章和合同专用章具有同等法律效力。最高人民法院《关于在审理经济纠纷案件中涉及经济犯罪嫌疑若干问题的规定》第四条将公章与合同专用章并列使用，也足以说明公章与合同专用章在合同签订方面的效力是一样的。
七、什么情况下不能使用电子印章?
除了法律法规规定不适用电子文书的情况，都可以约定使用电子印章。
电子印章不适用于：
（1）涉及婚姻、收养、继承等人身关系的；
（2）涉及土地、房屋等不动产权益转让的；
（3）涉及停止供水、供热、供气、供电等公用事业服务的；
（4）法律、行政法规规定的不适用电子文书的其他情形。
八、合同上没有加盖合法有效的公章但有法定代表人签字，合同是否有效?
有效，除非约定合同生效需签字并盖章。《合同法》第三十二条规定：“当事人采用合同书形式订立合同的，自双方当事人签字或者盖章时合同成立。”因为法定代表人以公司名义从事民事活动时代表公司，因此仅有法定代表人签字也能使合同成立生效。
同理，虽然没有加盖公章，但如果在合同上签字的人得到了公司相应的授权，那么合同一样是有效的。
九、公章外借他人使用，他人私下签订的担保合同是否有效?
有效。公司作为独立的企业法人，公司印章是其对外进行活动的有形代表和法律凭证，公司负责人或其他管理人员，经过公司授权后，只是印章暂时的持有者和保管者，其行使公司印章所产生的权利义务，应由该公司来承担责任，而不应由持有者或保管者承担责任。公司自愿将公司印章外借他人使用，应视为公司授权他人使用公司印章，该印章所产生的权利义务关系应由该公司承担。因此，公章外借他人使用并私下签订的担保合同有效，公司需要承担担保责任。
十、合同上加盖分公司的印章是否有效?
分公司虽然没有独立法人地位，但分公司也领取营业执照，能够成为民事诉讼的被告，因此在合同上加盖分公司的印章，一般也认定合同有效，相关的民事责任由总公司承担。
十一、公司经营过程中在印章方面会遇到哪些风险?
公司在印章方面常见的风险主要有以下几种：
（1）他人使用假冒的印章；
（2）他人使用扫描打印出来的印章；
（3）对方使用的是没有备案、没有资质的内设部门章；
（4）使用有数码符号的印章；
（5）同时使用多枚印章。
由于上述风险的高发，公司企业应该提高警惕，在交易时做好审查工作。例如，可以通过要求对方提供公司局的刻章许可或者委托律师调查对方的印章备案情况来检查印章的真伪性，仔细审查是否有油印等公章正常使用时所具有的印迹，拒绝对方不符合规范地使用印章等。
十二、公司更改名称后已使用新印章，盖有原印章的合同对公司是否仍有效力?
有效。企业名称的变更并不影响变更后的公司承担原公司的债务，盖有原企业名称印章的文件对变更后的公司依然具有法律效力，因此对原企业名称印章应当妥善保管，可以明确保管人，必要时可以对该印章进行销毁并登记备案，以降低法律风险。
十三、如何识别印章的真假?
（1）看字体。根据前述规定，印章必须要用宋体字，如果对方加盖的印章并非宋体字，应该就是假冒的印章了。
（2）看颜色。由于质材和力度的原因，真正加盖的公章的颜色往往不均匀，而电脑制作的印章则颜色一致，而且也更加鲜明。
（3）看形状，包括字的形状和周围圆圈的形状。首先，无论是圆形还是椭圆形的印章，虽然字都不是横平竖直的，但是每个字单独看都是规规矩矩的长方形，不可能扭曲，或者上面胖下面瘦看起来呈梯形。其次，其次是看印章周围圆圈的形状，这个圆圈是有一定宽度的，并且仔细看边缘(包括印章上字的边缘)，不可能非常平滑，经常有一些小缺口、小棱角或者小空白，这也是由于沾油墨和盖印的过程中油墨的密度和盖印的力度不一致造成的。电脑直接制作的印章就没有这些问题，完美的只能用假来形容了。
（4）看角度。虽然绝大多数人盖章的时候都希望把章盖的很正，但是总会出现一点点偏差，特别是圆形的印章更不好把握。但是电脑制作印章时默认情况下肯定100%是正的。
（5）看位置。看看公章是盖在协议的空白处，还是盖在文字上。一般而言，真印章都盖在公司名称上，而制作粗劣的假印章都喜欢盖在空白处，因为假印章是电脑做的，如果盖在文字上就会挡住后面的文字。但是制作水平高一些的假印章为了看起来更真，也会盖在文字上，这个时候你需要仔细看一下，印章上的字和纸上印刷的字重合的地方，如果是真印章即使重合了，后面的文字还是可以透过油墨显示出来；而电脑制作的假印章，就会完全挡住下面的文字。
十四、企业在印章管理方面主要存在的问题有哪些?
（1）印章刻制的业务流程不清晰，没有审批程序，只要业务需要，领导或部门就可随便刻制印章，刻制后没有下发正式启用文件，没有明确印章使用范围和使用时间。
（2）印章刻制不在公安部门指定的单位进行，不在公安机关备案，随便找一家单位刻制公章，刻完就用，为以后发生印章使用风险埋下了隐患。
（3）个别企业没有印章管理方面的规章制度，使用印章未经过严格审批。印章管理人员对使用印章材料不严格审查，更有甚者在空白介绍信或空白纸张上用印。印章保管者让印章离开自已的视线或因自己没时间让他人代为盖章，在没有监管人的情况下允许他人携带印章外出。
（4）个别企业没有统一的印章使用台账，采用一页纸请示的方式，请示完成后，领导审批用印的签批单由经理办公室保存，时间长了很容易丢失，无法追溯。个别单位虽有统一的用印台账，但对领导在材料上签字直接上报的文件则没有登记用印事项和用印人，以后涉及此类文件的问题同样无法追溯，形成法律风险。
（5）个别企业印章保管制度不健全，未设专人保管，印章丢失或被盗后不及时报告，不及时报案，也不主动在报纸上发布公告声明作废，从而留下了潜在的用印风险。
（6）个别企业为追求收益，允许不具备资质的企业挂靠施工，个别情况下甚至允许挂靠单位使用公司印章，一旦挂靠单位出现问题，企业就要承担相应责任。
（7）个别企业不重视管理项目部印章，意识不到项目部印章对企业的重要性，项目部印章管理不规范，没有限定项目部印章的使用范围和使用审批程序，没有设立项目部印章使用台账，形成了项目部印章管理的空白，给企业带来较大的法律风险。
（8）个别企业印章被仿冒后，未采取正确的应对措施，放任风险发生，给企业带来了不可挽回的损失。
（9）个别企业在下属单位、部门、项目部被撤销和关闭后，没有及时收回和销毁这些单位的印章，造成印章的流失，形成了潜在的法律风险。
十五、公司印章的保管方面需要采取什么措施?
首先是建立日常保管制度：
（1）公司印章采取分级保管的制度，各类印章由各岗位专人依职权需要领取并保管；
（2）印章必须由专门保管人妥善保管，不得擅自委托他人保管并在其岗位职责中予以明确；
（3）公章应妥善保管，注意安全，防止损毁、遗失和被盗。
其次是明确保管人责任：
（1）印章保管人必须妥善保管印章，不得遗失。如遗失，必须及时向公司办公室报告；
（2）必须严格依照公司对印章的使用规定使用印章，未经规定的程序，不得擅自使用；
（3）在使用中，保管人对文件和印章使用单签署情况予以审核，同意的则用印，否决的则退回；
（4）检查印章使用是否与所盖章的文件内容相符，如不符则不予盖章；
（5）在印章使用中违反规定，给公司造成损失的，由公司对违纪者予以处分，造成严重损失或情节严重的，移送有关机关处理。
十六、专人管理公章方面有什么需要注意的吗?
专人管理即由公司安排专属的部门或者专职人员管理公章的使用、加印以及登记，该类事项可以制定相应的公司内部制度加以完善。
目前，小型企业的公章一般由法定代表人掌控，如果法定代表人本身是公司股东，则一般较为稳妥，虽然法定代表人身为股东本身不等同于公司，但是从风险防控上由于公司利益与股东利益原则上的一致性，所以公章对外加印法定代表人会比较慎重。公章由专人管理便于公章使用不当时公司内部责任的追查，同时专管公章的人建议仅限于行政职能部门或者行政人员，避免公章管理人员与具有对外负责销售或者采购的人员身份同一，因为后者对外从事商务活动容易使得权利的行使不透明，难以监控其用章的正当性或合理性。
十七、公司印章的使用管理方面需要采取什么措施?
（1）企业要建立岗位法律风险防控体系，印章管理岗位人员要签订法律风险岗位承诺书，明确印章管理岗位的法律风险防控职责；同时，要加强对印章管理岗位人员法律风险防范的教育，使其认识到印章对企业管理的重要意义，不断提高印章管理的技能和法律风险防范意识。
（2）企业要制定印章管理规定，指定印章归口管理部门，明确企业各部门印章管理职责，明晰印章刻制、使用的业务流程，做到有规可依、有章可循。
（3）企业新注册设立的单位在领取营业执照后，应直接到行政服务中心公安机关刻制印章并备案。企业临时刻制印章，包括项目部印章，必须由印章管理部门统一提出，经过法律部门、专业部门审查，报公司主要领导审批。经批准后，由印章管理部门统一在公安机关指定的单位刻制并备案。印章管理部门在印章交付使用前，应下发印章启用文件，未经启用的印章不能使用。
（4）企业应当建立统一的印章使用台账，制定印章使用申请表。申请使用印章的单位必须按印章管理规定履行审批程序，经过有权部门和企业领导批准。经企业领导批准后，印章使用单位应填写统一的用印登记表，企业文书人员对用印文件要认真审查，审核与申请用印内容、用印次数是否一致，然后才能在相关文件上用印。用印时必须由印章保管人员亲自用印，不能让他人代为用印，同时不能让印章离开印章保管人员的视线。
（5）印章保管人员必须加强对印章的保管，未经企业主要领导批准，不允许将印章携带外出，特殊情况下需携带外出时，必须指定监印人随同。印章遗失必须在第一时间向公安机关报案，并取得报案证明，同时在当地或项目所在地报纸上刊登遗失声明。
（6）禁止在空白介绍信、空白纸张、空白单据等空白文件上盖公章。如遇特殊情况时，必须经总经理同意，而且公章使用人应在《公章使用登记表》上写明文件份数，在文件内容实施后，应再次进行核准登记。公章使用人因故不再使用预先盖章的空白文件、资料时，应将文件、资料退回行政部(或办公室)，办理登记手续。在使用预先盖章的空白文件、资料过程中，公章使用人应承担相应的工作责任。
（7）企业必须定期检查印章使用情况。企业印章管理部门应按照印章管理规定组织法律、监察等部门对所属单位印章使用情况进行检查，发现问题及时采取相应措施。
（8）企业应加强对项目部印章、部门印章的使用管理，限定其用途和使用审批程序，严格按公司行政公章的使用程序要求各级印章保管和使用单位。项目部印章和部门印章要严格限定使用范围，不能用于对外签订合同，不能在对外承诺、证明等材料上使用，必要时要将使用权限通知业主、原材料供应商等利益相关方。项目部和企业的部门要指定印章用印和保管人，建立使用台账，绝不允许分包方使用项目部印章。
（9）企业所属部门发生变更或被撤销后，印章统一管理部门必须收缴部门印章及用印记录；所属分公司注销后，在工商注销手续完成后，必须收缴分公司包括行政印章、合同专用章、财务专用章、负责人名章等在内的全部印章及用印记录；项目部关闭后，项目部印章及用印记录必须全部上缴企业印章管理部门。企业印章管理部门会同法律部门将收缴的印章统一销毁，用印记录由印章管理部门按档案管理规定存档。
（10）企业在遇到仿冒本单位或项目部印章的情况时，企业印章管理部门要及时将有关情况通报法律管理部门，由法律管理部门按法律规定解决。基本做法如下：首先，及时向公安机关报案，追究仿冒人的法律责任；其次，在相关报纸上发布澄清声明，及时知会潜在客户；最后，及时通知仿冒合同的相对人，陈述相关事实，解除相关合同，如果相对人不予配合，要及时向当地法院申请，通过法律途径认定合同无效，解除相关合同。
众所周知工程建筑利润丰厚，“水很深”。一个工程建设项目从立项审批、规划管理、招标投标到建设施工、质量管理、物资采购、资金使用，直至最后竣工验收，每一个环节都是违法违纪案件的发生地。限于篇幅，今天给大家分享下工程成本的“混水”。
某A公司审计组对计算子公司进行绩效审计。进驻企业现场，收集对企业合同台账（包括施工合同、物资采购合同、房屋对外租赁合同）、经营结算与付款台账等资料。通过施工合同和付款记录检查，发现项目结算资料和工程进度存在异常。
疑点一：某个未竣工项目全部以预付款结算。某甲工程，合同约定“工程造价暂定84万，合同完工一般后支付进度款42万元，工程竣工验收后支付工程进度款33.6万元，余款工程验收合格后30天内结算”。在低于正常工期，在没有办理其他工程支付按审批手续资料的情况下，以项目“预结算”方式支付办理了该工程结算资料，支付工程款98.61万元，超出合同暂定造价14.61万元。（审计方法：合同跟踪法）
疑点二：工程进度款支付依据不充分，付款进度不合理。该公司乙工程，合同暂定价112.54万元，工程进度款支付约定条件为基本完工、主体竣工，实际在支付进度款时，工程监理人和现场代表签字的工程进度表，仅以现场人员的判断和口头通知为依据，财务在当年12月底一次性全额付款，未预留保证金，不符合常规合同付款金额要求。（审计方法：进度跟踪法）
资料比较审核过程中，审计人员将同日完成项目全流程签字审批的计算项目作为关注重点，即施工签字的竣工验收表、预算员签字项目决算书、财务负责人签字的项目付款申请为同一天的项目作为重点抽查对象。因为非正常工程一般为后补工程资料，为避免扩大知情范围，本应由工程管理多个环节不同人签字审批的工程资料会交由少数人甚至一个人完成，且项目各流程环节签字时间相距较近，与常规合理工期存在差异（这个犯罪心理把握的很准啊）。审计结果显示，甲、乙工程项目结算全流程各个环节人员签字均在同一天，且笔记相似。
审计人员以项目图纸为依据去工程现场探勘实际工程量，结果发现两个工程实际并不存在。（审计方法：实地勘验法）
验证确定项目真实性存在问题之后，为进一步跟踪项目费用去处，审计人员对工程付款情况进行核实查证。公司财务账面显示，甲工程约定的84万元暂定价，已经于合同签订一个月内全部付款支付完毕，收款方为合同施工单位约定的项目经理个人账户，乙工程情况基本类似。（审计方法：资金流跟踪法）
在审计验证结果面前，该公司新任总经理承认在董事会不知情的情况下，通过虚列工程（绘制虚假图纸、编制虚假预算、建立虚假项目竣工验收档案等）套取资金196.54万元，用于高管人员奖励、年终奖以及超标接待费用。
（案例取自奥新集团股份有限公司审计室）。
在日常操作中，除上述虚列工程外，还存在实际存在的工程项目虚列材料耗用量、虚增材料成本、以次冲好、虚增部分机械费、人工工资等方式套取资金。
以上案例中，审计人员利用合同执行、项目进度监控法、实地勘察、付款进度、资金流向追踪等方法检查虚假工程，审计人员可采用合同方背景调查、市场询价、工程量复算等监控工程造价，多方进行考察。
虚假工程项目、虚增成本九大审计方法：
询问法
审计人员通过询问被审计单位参与基建项目管理的负责人、当事人、知情人或施工单位施工员、预算员、财务人员等，以证实基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。
审计人员可以充分发挥群众力量，侧面印证工程项目内容。例如某高校B食堂结算地面维修项目10万元，审计人员通过向在校学生了解B食堂是否在某某期间段停业，如何就餐等事项询问在校生，侧面了解到食堂没有停业过，也侧面印证并无地面维修工程。
由于询问法可以向审计人员提供各种印证线索，询问法也是基建工程决算审计最直接、最常用的一种有效的方法。
合同跟踪检查法
检查与施工单位签订的承发包施工合同、分包合同、协议书等，关于工期、质量、造价，付款条件的约定，是施工合同最重要的内容。
审计人员应当重点检查合同内容与招投标内容一致性，工程进度拨款和竣工结算程序合同条款执行情况。案例A公司在未有工程结算资料情况下，全额“预付”，应当引起审计人员高度关注。
看图法
调取施工图，核实工程量与工程价款，审定工程造价，计算审定工程造价的真实性。可利用标准图纸或通过图纸施工的工程项目，先集中审计力量编制标准预算或决算造价，以此为标准，进行对比审计。
项目进度监控法
对项目施工项目的施工、验收进度、付款进度等资料进行检查，识别异常工程项目。本文案例中：施工签字的竣工验收表、预算员签字项目决算书、财务负责人签字的项目付款申请为同一天的项目，偏离日常生活基本常识等情况，可作为审计人员突破点。
实地勘察法
审计人员深入建筑现场，对照施工图纸，实地测量有关工程量（如门窗洞口的大小、建筑物的长宽高等），器材物质数量（如配电箱数量、灯具数量、水暖器材的数量等），确定核实基建工程决算工程量与造价真实性、合理性。对于隐蔽性工程，在适当情况下进行开挖，确认工程量（如水泥地面厚度、隐蔽性电缆品牌等），俗称“开挖法”
套算法
审计人员通过造价软件，将项目主要材料通过地方政府指导价、市场询价等结果，输入造价软件计算套算价格。将套算价格与预算价格、结算工程价格差异情况进行差异分析的方法。
录入审计人员深入实际市场调查，对机电材料、水电主材等价格进行市场调查分析，对基建工程量进行调查走访等。发现某单位建筑工程电缆价格超出市场价格30%，增加工程成本18万余元。
投入产出率分析法
一系列内部部门在一定时期内投入（消耗）来源与产出进行比较。
例如某单位租用220挖掘机的挖土量大概在每小时挖180方土，一个小时的油耗约20升，一天租金（8小时）1500元（甲方给油耗）。租赁60天挖方理论数量可以达到86400方，通过利用分析法发现土方工程量是该项目建筑面积的28倍。同时油耗远没有达到（20*8*60=9600升）。从投入产出分析，设备机器租赁费用造价情况虚增。
综合对比分析法
在基建工程决算审计中用一种记录或资料同另一种记录或资料进行查对，用相互验证和复核的手段，验证基建工程决算工程量与造价真实性、合理性。
例如，将施工日志记录挖掘机使用情况与计算设备租赁费登记使用清单进行比较，挖机司机工资支付天数与挖掘机设备租赁天数进行比较，交叉复核设备租赁费真实性。
发票、资金流跟踪
检查合同方、开票方、资金收取方一致性。以本文案例中，工程款项支付给项目经理个人，具有高度的舞弊嫌疑。
效益审计是指内部审计机构和人员对本组织经营管理活动的经济性、效率性和效果性所进行的审查和评价活动。在国有经济实施战略结构调整和转变经济发展方式的大背景下，国有企业效益审计得到了长足发展，不断拓宽其领域和内容，创新其手段和方法。通过对经济运行情况和资金使用效益的分析研究，揭示损失浪费和低效现象；针对管理不善、决策失误造成的损失浪费，提出建设性意见与对策，致力于完善管理机制和监督制约机制，促进正确决策、科学管理，在提高企业管理水平和经济效益方面发挥了突出作用。
01科学选择审计项目
审计项目的选择是开展效益审计的第一步，只有选题恰当，效益审计才有可能发挥规范企业管理、防范运营风险，促进发展方式转变、提升质量效益的建设性作用。因此，审计部门应高度重视效益审计选题的重要性，积极探索如何科学选择效益审计项目。
中国石油天然气集团公司审计部在效益审计工作实施中，按照项目的重要性、增值性和可审性三原则，重点关注企业经营管理中的重要领域、关键环节，围绕管理重点、难点进行选题和立项。
采取探索、试点、推广的方式，推进效益审计不断深化。业务类型涉及勘探开发、炼化生产、油品销售、管道集输、装备制造、工程技术服务等各生产经营领域，覆盖事关企业发展大局的安全环保、节能减排等多个层面，聚焦科技项目管理、表外资金、金融业务及群众关心的热点等范畴；
并对发现的一些倾向性问题、管理漏洞以及影响经营效益的内外部因素进行分析、诊断，从提高管理水平、挖潜增效、增强市场竞争力等多方面提出管理建议，较好地履行了审计增值服务功能。
百联集团有限公司审计工作紧紧围绕集团发展战略，重点关注投资项目的程序规范和风险防范、项目建成中的流程管理、项目建成后的效益跟踪和内部管理等内容，建立跟踪系统、反馈系统，监督国有资产运行的安全性、效果性和效率性。
中国邮政集团公司审计部于201×年第一季度，组织7个省公司开展了当年贺卡经济效益审计调查，6月又对3个省9个样本点进行跟踪审计，督促相关单位对审计发现问题认真进行整改。
02应用非常规审计方法
效益审计的内容主要包括总体经济效益评价、业务经营活动审计、专项经济活动审计和经济资源利用审计等。与传统审计主要基于企业财务数据展开分析不同，效益审计除应用一般财务审计程序和方法外，特别强调分析方法和评价方法的应用，包括数学分析法、经济活动分析法和可行性分析法等。因此，审计部门应不断拓展审计范围，创新审计方法，保证审计达到预期效果。
中国华能集团公司审计部门在具体审计中加大了非财务数据审计力度。和传统审计以财务数据审计为主相比，燃料审计中接触更多的是非财务数据，如燃料结算台账和入厂入炉计量台账等。
华能集团通过对非财务数据价值的挖掘和分析，使审计人员跳出了财务信息的局限，作出的判断更为全面、公正。另一方面，华能集团加大了非常规审计方法应用力度。与常规审计方法相比，燃料审计更重视诸如分析、现场监督、综合评价等非常规审计方法的运用。
四川长虹电子集团审计部跨专业领域、跨业务部门组队进行联合审计，已经成为一种开展效益审计工作的一种常态。团队成员既包括审计部各专业领域(经济效益审计、市场营销审计、采购比价审计及建设工程审计)的审计人员，也包括根据项目需要聘请的公司内各专业技术领域人才和经营管理专家。
03加强机构队伍建设和协同配合
效益审计涉及的点多面广，需要不同专业人员分工协作，因此，一方面应健全机构，加强内部审计队伍建设，另一方需要借助公司其他部门甚至外部专家的力量。
中国石油天然气集团公司审计部在有限的编制下，专门设立了管理效益审计与专项审计处，负责专业指导全公司管理效益审计工作的开展，对如何推动、深化管理效益审计进行了具体、深入的研究和实践。
组织开展了对六类企业的管理效益审计试点，编制完成了六大类企业管理效益审计方案及管理效益审计评价标准，初步形成具有中国石油特色的管理效益审计组织和实施模式，拓展了大型石油企业开展管理效益审计的工作思路。
中国华能集团公司审计部门为保证审计质量，与燃料管理部门之间建立了互动机制，包括燃料信息共享机制、重点联合评估机制、绩效联合评价机制和整改联合监督机制。
四川长虹电子集团审计部在效益审计过程中充分利用公司其他平台管理部门的专业管理能力。如在审计过程中遇到一些难以界定清晰的经营问题，或者管理制度中未涉及的特殊情况，审计部会及时召集公司发展管理部、资产管理部、财务部、人力资源部等平台部门讨论，形成会议纪要或工作指引，或者以审计沟通函的方式要求平台部门做出专业答复。
这不仅可以借助专业力量进行公正评价，同时也降低了审计风险，减少了审计与被审计单位的矛盾。审计过程中一旦查出重大问题，及时将案件移交并配合公司纪检监察和法务等部门开展查处。
04深化审计成果的利用
效益审计能否发挥改进管理、提高企业绩效的目的，最终在于针对审计所发现的问题采取措施，深化审计成果的利用。
中国石油天然气集团公司审计部注重对审计结果、审计数据的归纳和利用。审计项目结束后，审计部都及时汇总、综合分析，向管理层上报公司某一管理领域存在的倾向性问题及其根源，提出改进企业治理环境、运行模式和业务流程等方面的管理建议。
近两年，审计部提交的安全环保隐患治理、节能节水项目管理审计综合报告、科技项目管理审计报告、部分被审计单位重要事项报告等都引起了集团党组的重视，相关问题及时得到整改，审计的价值增值功能得以充分体现。
中国华能集团公司审计部门通过编制印发审情通报等方式，加强审计成果利用范围，提升应用层次，把“点”上的成果推广到“面”上的应用。被审计单位从全局高度认识整改工作的重要性，主要领导亲自部署，落实整改责任，指导制订整改方案，监督整改工作有序开展，保证了审计工作效果。
05取得的主要成效
开展效益审计有助于减少企业损失和浪费，有助于规范企业经营行为，推动各项管理制度的建立健全，促进企业整体管理水平的提升。
以中国石油天然气集团公司为例，审计部通过对47家所属企业安全环保隐患治理项目资金使用、管理情况等进行专项审计，提出综合管理建议94条；通过对17家油气田及炼化企业节能节水项目管理情况进行专项审计，提出综合管理建议31条。
通过对大庆油田等39家所属企业实施的44个集团(股份)公司级科技项目的专项审计，提出加强科技项目经费预算管理、规范经费会计核算、合理统筹经费划拨方式、加强外协项目管理等建议。
中国华能集团公司通过开展燃料审计，在201×年、201×年大量采购褐煤的情况下，入厂入炉煤热值差均大大低于行业标准120千卡/千克，分别节约采购资金支出3.10亿元、7.05亿元。
通过加强科学混配掺烧，有效提高配煤合格率，结合技术更新改造，使供电煤耗逐年下降，连续两年分别比上年下降5.09克/千瓦时、4.03克/千瓦时，相当于节约采购资金支出40.85亿元。
四川长虹电子集团审计部201×年完成上百个审计项目，调整分、子公司收人利润上亿元，保证了企业绩效的真实性，为推行分子公司的激励政策提供了依据，促进了正向激励。
通过开展效益审计，为公司直接挽回经济损失8000余万元，提出公司级系统性管理建议及子公司主要问题整改建议共300余条，有效促进了公司规范经营行为，防范经营风险。
财务审计是传统审计的主要内容，主要对公司财务数据的真实性、合法性进行审计，以查错防弊为主要目标。财务审计作为内部审计的日常性、基础性、常规性工作，在企业内部审计工作中一直占据着重要地位。在日益强调由传统审计向管理审计转型的今天，财务审计仍然是内部审计的基础和起点。在这方面，一些国有企业围绕财务收支审计，积极创新，卓有成效。
01结合行业特点实施模块化审计
财务审计以报表数据为对象开展审计，但是报表数据是基于行业特点，围绕生产过程，按照会计循环编制形成的。只有对行业和生产流程充分了解，才能准确把握报表数据的真实性、合规性。
奇瑞汽车股份有限公司审计部根据汽车行业的特点和企业实际，于2009年9月打破原有的科室设置，依据公司资源投入的重点领域和风险大小，对应公司的业务链条，审计部成立了六个模块化的审计业务组：研发审计组、采购审计组、制造审计组、销售审计组、投资审计组和财务审计组，在各个业务模块上精耕细作，有效提高了审计的专业化程度和工作效率，更好地保证了整体财务数据真实合法性，也进一步拓展了传统审计的范围。
02资产处置后评价审计模式
对于资产管理公司而言，不良资产处置业务审计一直以来缺少量化标准，内部审计基本为单纯的合规性审计模式。财务审计侧重于资产处置的合规性，主要是对资产收购、管理、经营和处置等环节的真实性、合规性等进行审查。
中国长城资产管理公司审计部在向商业化转型过程中，结合不良资产处置实践，勇于创新，提出了不良资产后评价审计新模式，设计完善了包括处置过程、处置效益、目标一致性三个维度，涉及不良资产经营管理、尽职调查、估值定价、处置方案选择与实施、效益评价等24项具体内容的评价体系。资产处置后评价指标体系创建了不良资产处置业务审计的量化指标，实现了不良资产审计评价标准量化的突破，有效实现了财务审计与效益审计的结合。
03有效开展财务决算报表审计
财务决算报表审计主要是对企业所提供的财务报表进行审计，目的是确保企业年度财务报表所反映的会计信息的正确性和真实性。
中国电子科技集团公司财务决算报表审计形成之初是为了解决军工集团审计中的保密问题，但经过多年的实践，形成了自身特色。一方面，在组织审计前都会进行信息搜集工作，从而确定审计的重点方向。为提高效率并保持审计的延续性，审计部门将上年审计中发现的，特别是需要整改的问题提供给当年前往审计的审计组。
同时，为提高审计成果的可用性，审计部门向其他业务处室或部门搜集亟待关注的问题，在进行财务决算审计的同时，对其他可查的问题一并进行过滤，使审计成果不只用于基本的财务决算方面，更为其他处室、部门提供可用的信息，一举多得。
中国电子科技集团公司在审计前，审计组将与被审计单位负责人及各部门负责人召开首次会，以取得被审计单位的承诺，在之后的审计工作中，全力配合审计组的工作，提供真实完整的审计资料和进入必要场所的权力。
审计结束时，审计组与被审计单位负责人召开末次会，就审计报告中的审计结论和管理建议与被审计单位交换意见，以达成共识，不能统一意见的内容须注明不同意见，交换意见后，审计报告同审计过程中形成的底稿一同发往集团审计部门。
审计结束后，为检查被审计单位对审计发现问题所采取的纠正措施及其效果，审计部门会根据重要性原则及《中国电子
科技集团公司后续审计暂行办法》相关规定实施后续审计，对被审计单位进行再审计、再监督。
04取得的主要成效
开展财务审计最直接的成效是保证财务信息的真实、可靠，提高会计信息质量。在会计信息客观、真实的基础上，企业能借助会计信息来完善绩效评价和考核体系，加强廉政建设，保障国有资产安全，促进企业提升内部控制和风险管理水平。
中国电子科技集团公司审计部2010年以来组织开展对二级成员单位和个别三级单位财务决算报表审计109项，出具审计报告109份，提出管理建议462条，主要问题集中在投资、资金管理、收入成本、往来账款、存货固定资产管理、薪酬、中层及以上管理人员在下属公司持股等方面。
物流，并不单指的快递，它包括商品的运输、配送、仓储、包装、搬运装卸、流通加工、以及相关的物流信息等环节。一般将物流企业分为仓储类企业、物流运输类企业、快递类企业，这几类企业分别处于物流的不同环节，运输模式、计价方式也各不相同。这里重点介绍自建物流、外包物流的审计思路以及方法。
一、自建物流审计关注点
1、油耗审计：自有车辆一般由物流公司统一办理加油卡加油，油耗审计主要关注是否将加油站的小超市的食品费用也纳入到加油费用中。
审计程序：对加油卡的加油记录进行分析性复核，比如与同期或者同一类型车辆的加油记录进行核对，看有无异常。如有异常，则进一步调查异常产生的原因，可以访谈司机进行确认。
常见问题：存在非加油类型的费用，即虚报加油；串通偷油，即加油卡用于其他车辆加油。
2、行驶里程审计：作为自建物流，物流企业通常会在自有车辆上安装GRS，每天车辆行驶里程数、行驶时间都能从GPS系统中导出。并且物流企业可以要求司机登记《行车记录表》和《油耗登记表》，反映车辆每次出车行驶的路线、里程数以及油表起止数。
审计程序：1、从车辆里程表和油表上获取截止到审计期间的已经行驶的里程数以及尚剩余的油量。2、将GPS导出的数据与《行车记录表》、《油耗登记表》以及从物流车辆上获取的信息进行核对分析。3、发现异常信息，则再与钉钉地图上的信息进行核对，确认异常。
常见问题：存在利用公车干私活的情形（超规划路线行车）；存在非正常油量使用（超常规油耗）。
3、公车私用审计：公车私用一般是指公司人员使用公司车辆进行私人的货物运输。
审计程序：1、将以个人名义的运输申请单与用车记录进行核对。2、检查个人用车费用交纳明细，确认是否按公司正常费用交纳，基础的价格是否与公司现行的费用一致。
常见问题：存在不正常的司机加班补贴；费用少交的情形。
4、车辆维修审计：维修主要是指车辆的保养与维修。维修又分自行维修和外包维修。
审计程序：1、自行维修：维修记录的正常性以及维修零配件的购买、使用仓储的合理性。2、外包维修：将维修费用与维修记录进行核对，对维修费用是否合理进行询价。
常见问题：存在维修配件多领滥用或不正常购买；存在虚假报销。
5、车辆违章审计：车辆违章审计主要是对车辆交通违章记录和罚款交纳的检查。
审计程序：通过登录交通违章网查询车辆违章记录，并与缴纳的违章罚款进行核对。
常见问题：违章缴纳不及时；非公司类型的违章由公司缴纳。
6、车辆路线审计：车辆线路审计主要是针对不同线路的运输地点进行的审计。
审计程序：将公司现有的路线全部进行统计并按照费用以及使用车辆的运量进行合理性分析。
常见问题：存在线路安排不合理导致物流费用（油费、过路费、维修费等）增加。
二、外包物流-货物运输企业审计关注点
1、供应商审计：供应商的审计需要看公司如何选择供应商，看是否存在招投标的方式，还是所有的物流商都可以成为公司的合格供应商。
审计程序：
①非招投标方式
访谈：与公司司机聊天。
核实：从工商局的网站核实物流商的信息，比如法定代表人、公司注册情况等。
②招投标审计：核对：审核招投标过程，从资格预审到评标。
③物流价格审核：获取公司已经在执行的物流价格以及其他同行业的，将物流报价与同行业的物流公司进行核对。
常见问题：存在与储运经理有关系的物流商；存在不合格供应商；物流商报价虚高。
2、合同审计：物流合同的审计很多，其中有几个是物流合同审计需要关注的，比如：货运保证金、运输的正常损耗、里程报价等要素。合同审计的主要方法就是审阅。
审计程序：
①货运保证金的认定。要看保证金通过什么方式缴纳和退回，保证金缴纳的比例是如何规定的。
②运输途中的正常损耗是否有约定，可以选定一段时间进行跟踪，确定实际损耗率，以此作为损耗标准与物流公司签定固定损耗率，实际损耗超出部分由物流公司负责。
③结算价格，合同内是否约定了线路里程及站点相关内容，或者仅约定了里程单价，是否包含装卸费，装卸费是否与市场价格相符。
常见问题：合同缺少必要的要素，导致发生损失时因责任不清难以追回。
3、计量审计（过程审计）：这里计量指的是地磅称重计量。这种审计需要有现场监控可供审计人员调阅。
审计程序：
①了解过磅系统及帐号权限，查看过磅资料是否可以修改或删除，权限如何管控，过磅数据是否完整保留。帐号是否专人专用，密码是否经常更换。地磅是否定期校正。
②导出某一期间的过磅记录，通过EXCEL进行分析，比如：磅单是否连号，两次过磅是否差异较久（要根据车辆装载物品性质判断及公司规定如外车不得过夜），同一车辆空车重量是否存在重大差异（如果是拼装车，或者是那种只有车头而后面可以挂不同车板的也许是合理的），是否有空进空出或重进重出等等。
③实地暗中查看，过磅时司机是否下车并没有站在磅上。
④市场上的作弊器要实现修改数据的功能仅有遥控器是不够的，还需要安装个小东西在线路上。审计人员需要从磅体到表头的整个线路要检查，看是否被改动，是否容易被改动。
常见问题：运输重量与实际不符。
4、路线规划审计：这里指的是在合同中未约定线路里程及站点相关内容所做的审计。
审计程序：
①跟车实地测试的方法：这个主要是未与公司签订里程线路以及站点内容的，仅包含里程单价的。将物流公司的路线线路与钉钉地图以及百度地图进行核对。
②淡旺季测试：复核淡旺季的路线运量，并对核定的吨位级别以及线路进行分析对比。通过这个审计，可以相应调减一个吨位级别；合并撤销3条合线拼车线路；编制包括里程、过路过桥费、各线路网站位置、运费调整办法等主要内容的招标文件，择机分批或一次招标，重新签订运费合同，降低物流费用。
常见问题：其承运单上显示的物流公司与公司签订合同的物流公司不一致；存在虚假的物流运输；淡季物流吨位与旺季一致。
5、结算费用审计
审计程序：
①单次物流运输的价格审核，通过发货单、运输单据、发票等进行三单匹配审计。是否存在不正常的运输，是否将零散货物运输归类为整车运输等。
②运费的涨价，检查合同期间是否存在运费涨跌的情况，结算标准是否与合同约定价格不一致，运费调整是否符合合同约定。
常见问题：存在多计物流费用的情况。
三、外包物流-仓储类企业审计关注点
1、合同审计：
审计程序：审阅合同关键要素。
常见问题：合同条款不明确，缺少重要条款，比如保管责任、保管费用等。
2、货物审计：
审计程序：将出入库单据以及账面货物清单与仓库实存进行盘点。
常见问题：存在货物帐实不符的情况；存在货物被损坏的情况。
审计组对某学校食堂主副食品采购支出不定期通过个人银行卡结算形成公款私存，涉及金额较大，存在重大资金安全风险隐患的问题。通过初步核实认定为线索进行移送，同时食堂采购资金的安全管理还存在不少隐患和漏洞，必须要引起高度重视。
一、移送案例基本情况
经核查，该单位食堂将肉类和蔬菜款转至采购员个人银行卡账户，采购员通过个人银行卡、微信、支付宝和现金方式支付给供应商负责人，填制送货单、工商服务业统一收款收据代替发票。对于发生的部分无法按照财务报销程序列支的费用，通过食堂主副食品采购由食堂菜肉类供应商在提供结算清单时多填列部分采购内容及金额，虚假列支经济业务事项进行报销套取资金用于招待费等。
同时核查发现：食堂副食品出入库、逐日消耗记录未登记，且未留存相关费用统计和对账资料。采购明细单有验收人签字，但验收人员未对不符合列支要求而以菜肉款形式多填列的部分采购内容提出异议，验收程序流于形式。个人银行卡账户既存入食堂周转金、报销的食堂菜肉款、个人收入及银行利息等款；又发生支取现金、银行转账、支付宝支付、微信支付及个人消费等支出，存在公私资金混用情形。个人银行卡主要用于学校维修、水电费、伙食报销等，资金流向混乱。支付方式有的采用现金支付。伙食管理五项制度落实不严格、存在一个人把控采购、报销等全流程等重大货币资金安全风险隐患。
二、伙食费管理存在的主要风险隐患和漏洞
1.伙食采购方式不规范。食堂通过自行采购，对副食品及蔬菜采购具有较大自主权，加上单位对食堂采购人员和商户的监管不严格、不到位，存在一定的廉政风险。
2.财经制度落实不严格。餐厅经费报销直接转账至个人账户，没有将伙食经费卡“专卡专用”，造成伙食报销资金流向混乱。
3.食堂管理制度落实不严格。学校对副食品采购流程、核销、资金使用等后勤财经制度不了解、不掌握，对采购领域做甩手掌柜，只知道提需求，没有认真学习相关业务知识，不重视指导、监督。每日验收流于形式，报销结算等经费使用不规范，存在一个人把控采购、报销等全流程的问题。
4.资金流向混乱。单位对伙食经费报销资金的流向监督不到位，在近三年资金资产检查中未及时发现相关问题，也未制定有效措施堵塞漏洞。
5.学校对蔬菜肉类、水果、配料等采购点调研很少，对采购员的核销流程，付款流程不掌握，还保留在以前的粗犷管理模式。验收制度落实不力，不知道采购点的位置、经营范围等内容。
6.食堂银行流水显示，支付方部分采用现金支付行为，并且里面有多笔不明支出，存在廉政风险。
三、规定依据
1.《中央八项规定清单80条》第五条“严禁虚列支出、转移或者套取预算资金”。
2.《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收”；第二十四条“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章，任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票”。
3.《中华人民共和国会计法》第十四条“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告”。
四、处分依据
中国共产党纪律处分条例（2018年修订，自2018年10月1日起施行）第一百二十一条工作中不负责任或者疏于管理，贯彻执行、检查督促落实上级决策部署不力，给党、国家和人民利益以及公共财产造成较大损失的，对直接责任者和领导责任者，给予警告或者严重警告处分；造成重大损失的，给予撤销党内职务、留党察看或者开除党籍处分。
（一）直接责任者，是指在其职责范围内，不履行或者不正确履行自己的职责，对造成的损失或者后果起决定性作用的党员或者党员领导干部。
（二）主要领导责任者，是指在其职责范围内，对直接主管的工作不履行或者不正确履行职责，对造成的损失或者后果负直接领导责任的党员领导干部。
第一百三十三条在党的纪律检查、组织、宣传、统一战线工作以及机关工作等其他工作中，不履行或者不正确履行职责，造成损失或者不良影响的，应当视具体情节给予警告直至开除党籍处分。
五、意见建议
1.对于食堂菜肉等无法通过对公形式结算的采购款，建议使用专用银行卡或公务卡（如有）结算，专款专用。
2.建议建立食堂资金管理台账及个人账户资金管理台账，以统计期初余额、每次采购金额、应与供应商结算金额、已申请报销金额、待申请报销金额、财务已报销金额、实际与供应商结算金额等数据，定期与财务、供应商对账，做到日清月结。
3.加强食堂采购验收管理，应做到采购清单与每日菜谱及用餐人数相匹配，结算明细单与采购清单应保持一致，采购食材实物与结算明细单应保持一致。
“小金库”的问题由来已久，成因复杂、手段多样、形式隐蔽、分散，从近几年的审计工作实践看，追查行政事业单位的“小金库”可以采取以下十种方法：
一、突击盘点
不打招呼、突击盘查库存现金，通常单位的“小金库”账目不指定专人保管而是由單位出纳代管，单位账面现金与“小金库”资金混在一起交错使用。采取突击盘点的方法，让财务人员措手不及，若查出库存现金与账面金额不符，让财务人员说明多余现金来源或短少现金去向，迫使其交出“小金库”账册。同时还应注意保险柜中保管的房产证、土地证、记事本、钥匙、条据等实物资料，从中可能会发现一些线索，对于保险柜中发现的存折、存单、银行卡等，不管是以单位或个人名义开户的，都有可能是公款私存的账外资金。
二、核查银行账户
在审计过程中，审计人员应当注意观察分析被审计单位的账户往来情况，重点关注资金往来频繁、金额较大的业务，并与被审计单位提供的银行开户情况自查表和银行对账单进行核对。如果发现该单位在审计自查表以外存在账户，或者对账单反映的银行存款余额与账面不符，应进一步追查。同时还应特别注意以单位财务人员、法定代表人的名义或以奇异的代名代号的存款，如果其收支频繁，数额较大，也可能是公款私存的“小金库”。
三、对比分析单位历年收入
一般情况下，除了受到某些政策性变化的影响，执收单位的各项收费或罚没收入各年度差异不会太大，审计人员可通过将被审计单位收入与历史数据进行对比或者与同期数据进行对比，从而发现是否存在隐瞒收入，私设“小金库”的情况。
四、票据审核
对于有收费的行政事业单位，对收费票据进行核查是发现“小金库”的一种有效方法。在检查票据时，先摸清收费单位领用票据的数量，检查票据存根是否连续编号，有无断号、缺号等现象，票面项目是否填写齐全、复写字迹是否一致、有无涂改现象，作废的票据是否盖有“作废”戳记、联次是否齐全，然后将确定有效的票据金额进行统计与账面的收入数进行核对，如发现票据金额大于账面金额，该单位就可能存在收入不入账、私设“小金库”的问题。
五、核查固定资产出租、报废、转让情况
通过实地察看、职工座谈、外部调查等方法，掌握了解被审计单位的土地、房屋、设备等资产的使用情况，掌握固定资产是否存在出租、转让及报废处置收入，然后与该单位账面进行核对，检查分析，判断有无未入账收入。通过单位的水、电费抄表登记，经营性收费收入与成本的对比，弄清其资产使用及出租情况。对于报废的固定资产，核查其程序是否合规，残值收入是否全部入账，从而判断其存在“小金库”的可能性。
六、查阅会议记录
行政事业单位的会议记录，既是领导班子成员集体决策的记载，也是分担责任、承担风险的依据。单位各项重大经济决策、福利资金的安排、其他资金的调度使用无不涉及到资金来源。对账面未做反映、而实际已经使用资金，逆向检查这些资金的来源，要顺藤摸瓜、深挖细究。
七、查看工作总结
单位及领导个人的工作总结是其工作成绩的概括，单位相关人员为了彰显自己的工作能力和政绩，将单位所实现的各类收入、创造的各种公共福利等全部列入单位或个人的工作总结中，将总结中列明的收入以及根据支出追溯的收入来源与账面“收入”进行对比，就有可能找出“小金库”的线索。
八、延伸关联单位或人员
重点关注教育、卫生、民政、环保、城建、计宣站、农经站、法律服务所等涉及服务对象广泛的单位。了解该单位的收费标准及范围，通过对接受这些单位服务对象调查、询问，审查该单位是否存在向服务对象不开具票据或使用违规票据收费的问题，从而追踪其账外资金情况。
九、追查专项资金去向
各类专项资金都有专项用途，检查这些资金的使用是否与审批的项目及用途一致，项目是否真实存在，财政部门是否将资金拨付给实施单位，项目实施单位是否将资金拨付承建单位，拨付的款项是否与项目决算报告及审计结果相一致，有无承建单位将资金退回实施单位，用于实施单位发放职工福利或列支违反规定的费用，从而形成“小金库”。
十、现场勘查
通过到被审计单位办公场所进行实地察看，观察办公场所有无门面房或闲置房屋租赁、通讯机站、传媒广告设施等情况，这些都有可能为单位带来额外收入，审计人员可以此为线索，发现单位“小金库”。
1总则
1.1目的
为进一步深化审计成果运用，规范公司系统审计整改工作，提高整改工作质量和效果，形成以整改促管理的良性循环，制定本办法。
1.2整改原则
对审计发现问题，各单位应按“问题发生原因没查清不放过，整改措施没落实不放过，问题责任人没受到教育不放过”的三不放过原则进行整改。
1.3适用范围
本办法适用于XX公司本部及直属各单位。
2规范性引用文件
XXXXXX
3术语和定义
3.1规范性简称
3.2审计整改
审计整改（以下简称“整改”）是指整改责任单位或部门按照审计决定、审计意见、审计报告或整改通知单的要求，对审计发现的问题采取措施进行纠正并预防，以及对审计建议采取措施进行落实的一系列行为。审计整改范围包括省公司、直属各单位对本级单位审计发现的问题，上级审计部门审计发现的问题，以及外部审计机构对各单位审计发现的问题。上级审计部门审计发现的问题包括：
3.2.1公司审计部对省公司及其直属各单位审计发现的问题；
3.2.2省公司审计部对其下属各单位审计发现的问题；
3.2.3直属各单位审计部门对其下属各单位审计发现的问题。
3.3整改工作方案
整改工作方案是指审计部门根据上级下达的审计意见或其他检查单位的整改通知，为组织实施整改工作所制定的工作安排。
3.4整改工作计划
整改工作计划是指整改责任单位或部门根据上级下达的整改工作方案或本单位审计部门的审计报告，就审计发现的问题制定整改措施，确定具体整改责任人，并安排各项整改工作进度所编制的具体工作计划。
3.5审计发现问题整改卡片
审计发现问题整改卡片是指整改责任人根据整改计划中各审计发现问题，记录问题产生的原因、具体整改措施以及整改完成情况等信息的文件。
3.6审计发现问题整改及预防措施台账
审计发现问题整改及预防措施台账是指整改责任人在填写整改卡片后，整理填报审计部门整改审计执行人的含本单位或部门整改相关内容的文件。
3.7整改情况报告
整改情况报告指整改责任单位或部门在完成本单位或部门的整改工作后，对审计发现问题的整改情况、整改工作取得的成效以及未决事项进行总结形成的书面文件。
3.8整改情况评估报告
整改情况评估报告指审计部门或上级单位在整改完成后，对整改责任单位或部门是否按规定时间提交整改报告以及相关材料审计发现问题是否已经整改，整改措施是否及时以及整改结果是否符合整改工作方案及整改计划进行评估形成的书面文件。
4职责
4.1审计部门
审计部门是整改工作的监督评价部门，负责整改工作的指导、协调、监督和检查。审计部门职责主要包括：
4.1.1汇总及审核整改责任单位或部门提交的整改情况报告、审计发现问题整改卡片，并维护审计发现问题整改及预防措施台账；
4.1.2监督和评价审计发现问题的整改效果，对整改工作情况进行检查、评估，3向公司领导报告整改情况。
4.2整改责任单位或部门
